Możliwość odliczenia od dochodu, stanowiącego podstawę obliczenia podatku, składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym (który pokrywa się z rokiem kalendarzowym) kwoty 300,00 zł.
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105) stworzyła dla członków i członkiń związków zawodowych możliwość odliczenia od dochodu, stanowiącego podstawę obliczenia podatku, składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym (który pokrywa się z rokiem kalendarzowym) kwoty 300,00 zł.
Powyższa zmiana weszła w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. i polegała na dodaniu art. 26 ust. 1 pkt 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej – u.p.d.o.f.). Stosownie do treści art. 26 ust. 6g u.p.d.o.f., ww. odliczenia dokonuje podatnik w zeznaniu podatkowym.
Oznacza to, że pracodawca potrącający składki członkowskie z wynagrodzenia pracownika nie będzie uwzględniał tego faktu przy dokonaniu wyliczenia zaliczki na poczet podatku dochodowego pobieranej z wynagrodzenia tego pracownika.
Obowiązek ewidencji składek członkowskich
Ustawodawca wskazał, że wysokość ww. wydatków ustala się na podstawie dowodu wpłaty składek członkowskich na rzecz związku zawodowego, z którego wynikają co najmniej:
- dane identyfikujące członka związku zawodowego dokonującego wpłaty,
- nazwa organizacji związkowej, na rzecz której dokonano wpłaty,
- tytuł i data wpłaty,
- kwota wpłaconych składek.
W przypadku składek potrącanych przez pracodawcę dowodem wpłaty składek członkowskich na rzecz związku zawodowego będzie oświadczenie organizacji związkowej o wysokości pochodzących od podatnika składek.
UWAGA!
Po zakończeniu roku podatkowego zarząd związku zawodowego będzie miał obowiązek wydania:
- dowodu wpłaty składek członkowskich na rzecz związku zawodowego – w przypadku gdy członek związku wpłaca składki indywidualnie na konto związku zawodowego,
- lub oświadczenia organizacji związkowej o wysokości pochodzących od podatnika składek – w przypadku składek potrącanych przez pracodawcę.
Aby wywiązać się z ciążącego, na zarządzie związku zawodowego, obowiązku już od 1 stycznia 2022 roku Związek zobowiązany jest do prowadzenia imiennej ewidencji składek członkowskich wpłacanych na rzecz organizacji związkowej przez członków związku indywidualnie lub za pośrednictwem pracodawcy.